疫情之下

有哪些國(guó)家或地方財(cái)稅扶持政策

可以幫助中小企業(yè)減少或免征部分稅費(fèi)

3月17日20:00

Bakery China Talk Online

特邀畢馬威中國(guó)稅務(wù)合伙人——廖雅蕓女士

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大家晚上好，感謝中國(guó)焙烤食品糖制品工業(yè)協(xié)會(huì)給畢馬威這個(gè)機(jī)會(huì)，也感謝參與直播的各位和在線的朋友。我是畢馬威中國(guó)稅務(wù)合伙人廖雅蕓，常年在廣州、深圳從事稅務(wù)咨詢，到今年已經(jīng)第21年了，服務(wù)過(guò)很多行業(yè)的企業(yè)，其中新零售、科技企業(yè)居多。也有幸服務(wù)過(guò)烘焙行業(yè)的企業(yè)，我自己也是烘焙愛好者，雖然我的糕點(diǎn)、蛋撻做得不怎么樣，但是也很喜歡做。很高興今天有這個(gè)機(jī)會(huì)和大家分享。

今天要和大家分享的是，烘焙行業(yè)疫情涉稅政策應(yīng)享盡享。為什么是這樣一個(gè)題目？其實(shí)這里面一個(gè)字也不多，一個(gè)字也不少。關(guān)鍵詞，全部都在這里。春節(jié)之后，我在線分享了三次疫情涉稅政策，今天是第三次，本來(lái)以為是可以駕輕就熟的，但是當(dāng)我們?cè)跍?zhǔn)備這套材料的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)又有了很多新的問(wèn)題和難點(diǎn)。這都是和具體的商業(yè)場(chǎng)景結(jié)合在一起的。比方說(shuō)，我們?cè)跍?zhǔn)備烘焙行業(yè)相關(guān)的涉稅政策，在思考究竟怎樣才讓每一家烘焙企業(yè)能夠享受到，這時(shí)候就會(huì)發(fā)現(xiàn)，實(shí)際上有很多思考點(diǎn)。

我舉個(gè)例子，比方說(shuō)在疫情期間大家所做的公益捐贈(zèng)，增值稅上是免稅的。但是大家有沒有去思考過(guò)，如果我們說(shuō)的是一家烘焙面包店，他把面包捐贈(zèng)給醫(yī)護(hù)人員、集中隔離人員的時(shí)候，所適用的政策是不是一定就是增值稅的免稅呢？大家不妨帶著這個(gè)問(wèn)題一直聽下去，我也相信線上的朋友在看文件的時(shí)候也會(huì)發(fā)現(xiàn)，有很多這樣那樣的問(wèn)題。比方說(shuō)，政策特別多，看起來(lái)也很好，但是具體到每一個(gè)企業(yè)的時(shí)候，具體能適用哪一個(gè)政策？另外就是文件精短，每一個(gè)字都看明白了，但是要真正用的時(shí)候好像又有點(diǎn)糊涂了。到底是怎么樣才能夠用到實(shí)處，把這個(gè)政策能夠沒有風(fēng)險(xiǎn)而且又能實(shí)實(shí)在在地享受，接下來(lái)一個(gè)小時(shí)，我就要跟大家分享一下疫情下烘焙行業(yè)所需要的政策有哪些，這個(gè)政策如何執(zhí)行和落地的？

要提一下，烘焙行業(yè)的鏈條特別的長(zhǎng)，有設(shè)備生產(chǎn)、原材料供應(yīng)，也有烘焙的制作、批發(fā)、零售等等等等。我們可能在一個(gè)小時(shí)這么短的時(shí)間是沒有辦法一概而全的，所以這里面如果說(shuō)，我們今天晚上沒有講到的，而大家又特別感興趣的部分，不放在評(píng)論區(qū)里面給我們留言，我們?cè)倏慈绾魏罄m(xù)跟進(jìn)這些問(wèn)題。另外就是，在講的整個(gè)過(guò)程里面，我也會(huì)不斷地拋一些問(wèn)題給大家，大家可以去思考一下，也可以在評(píng)論區(qū)給我一些反饋。讓我了解一下大家會(huì)不會(huì)特別關(guān)心的問(wèn)題是集中在某個(gè)方面。我會(huì)著重調(diào)整一下我們要討論的話題。

01

疫情對(duì)烘焙行業(yè)的影響

首先給大家分享一組數(shù)據(jù)，2月12號(hào)的時(shí)候有這樣一份報(bào)告，是2020新冠肺炎疫情對(duì)中國(guó)餐飲業(yè)的影響報(bào)告。這個(gè)報(bào)告顯示，和上一年春節(jié)相比，疫情期間78%的餐飲企業(yè)應(yīng)收損失高達(dá)100%，9%的企業(yè)應(yīng)收損失達(dá)到了九成以上，7%的企業(yè)應(yīng)收損失是在七成到九成之間。應(yīng)收損失在七成以下的數(shù)字非常少，僅僅是5%不到?？梢钥闯鰜?lái)，疫情讓抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)比較弱的餐飲企業(yè)陷入到了前所未有的困境。如果我們想更好地了解一下中國(guó)烘焙行業(yè)受到疫情的影響，那我們要再來(lái)看一下烘焙行業(yè)目前整體情況，從而有更加直觀的認(rèn)知。

2018年中國(guó)焙烤食品糖制品行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是5634億元，業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)6.1%，其中糕點(diǎn)面包餅干行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)了8.9%和6.5%。2022年中國(guó)烘焙食品市場(chǎng)規(guī)模將會(huì)超過(guò)2500億元。這個(gè)數(shù)字是在沒有疫情的影響下估計(jì)出來(lái)的。烘焙門店的分類，基本包括了面包、蛋糕店，現(xiàn)在全國(guó)已經(jīng)有超過(guò)40萬(wàn)家，中式的糕餅店從低端的消費(fèi)向中端消費(fèi)轉(zhuǎn)變。西式甜品店，基本上全國(guó)范圍內(nèi)是聚集在二線以及以上城市，并且數(shù)量占全國(guó)門店總量的六成。私房烘焙也在異軍突起，從市場(chǎng)分布來(lái)看，我們看到烘焙門店主要還是集中在東部的省份，而高線城市人均消費(fèi)的能力是特別高的。另外就是私房烘焙，我們剛才提到異軍突起，它也有它固有的特點(diǎn)：不受時(shí)間、空間限制，但是特別依賴于網(wǎng)絡(luò)和冷鏈物流。

疫情對(duì)烘焙行業(yè)帶來(lái)的影響，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，它分三個(gè)方面：

①支出增加

支出增加非常好理解，比如疫情期間囤積的原材料可能由于沒有辦法及時(shí)制成商品而腐化變質(zhì)。做出來(lái)的產(chǎn)品，但是沒有很快地賣出去，導(dǎo)致過(guò)期變質(zhì)。復(fù)工后因?yàn)槿鄙侔b材料、原材料，令生意受損。食品安全、消毒衛(wèi)生這些方面的支出也是顯著增加。

②流量減少

兩方面的原因，一方面是線下門店沒有辦法正常營(yíng)業(yè)，客流量急劇減少。另外一方面是家庭制作也相對(duì)減少了對(duì)門店的需求。

③業(yè)務(wù)變通
疫情下，很多企業(yè)都在尋求業(yè)務(wù)變通。烘焙行業(yè)多數(shù)是傳統(tǒng)的線下企業(yè)。但是，疫情也促使它們加快變通的腳步。緊急地開發(fā)線上銷售渠道，比方說(shuō)進(jìn)駐外賣平臺(tái)，建立小程序，或者是訂單系統(tǒng)。通過(guò)微信社群這些私域流量來(lái)進(jìn)行銷售。

身邊有很多烘焙企業(yè)也開始推出烘焙課程引流，與復(fù)工企業(yè)、社區(qū)合作，開展社區(qū)團(tuán)購(gòu)。另外也加速了線下門店通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接單，配送到家或者指定地點(diǎn)，來(lái)增加銷量。很多企業(yè)開始尋求改變現(xiàn)有的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。以前的產(chǎn)品可能更適合在門店銷售，現(xiàn)在大家會(huì)思考，怎樣的產(chǎn)品更適合外賣或者是推廣配送的一些品類。

另外就是增加預(yù)包裝，減少銷量不好的，或者不宜保存或者是外賣派送的產(chǎn)品品類。一些大企業(yè)更強(qiáng)化中央工廠統(tǒng)一制作，以及電商線上銷售，還有自有冷鏈物流配送三位一體的商業(yè)模式。

02

烘焙行業(yè)相關(guān)疫情涉稅政策

疫情之后，國(guó)家出臺(tái)了很多的政策，而且速度非?？臁；旧辖?jīng)歷了兩個(gè)階段。第一個(gè)階段是出臺(tái)政策，第二個(gè)階段是開始給很多的問(wèn)答，幫助企業(yè)具體用起這些政策。而在這兩個(gè)階段中間又有一環(huán)是令納稅人可能仍然感到困惑的地方，也就是納稅人需要把握一下，到底有什么政策是新的，什么是舊的。新舊之間如何去銜接。新政策出來(lái)了，我要享受，那新的政策我能享受到什么時(shí)候？還有一點(diǎn)，現(xiàn)在很多政策都有區(qū)域區(qū)分，比方說(shuō)它會(huì)區(qū)分湖北省內(nèi)以及湖北省以外。那在享受政策的時(shí)候，就要把握，到底我是在哪里的，我可以享受相應(yīng)的哪一部分政策。

還有特別重要的一點(diǎn)是，把政策割裂開來(lái)看是沒有意義的，在我們?nèi)粘５倪\(yùn)營(yíng)里面，我們往往更關(guān)注的是我的經(jīng)營(yíng)行為，我的應(yīng)稅行為。而這些應(yīng)稅行為涉及的可能不是一個(gè)文件本身，可能是涉及到若干個(gè)文件。也可能不僅僅涉及一個(gè)稅種，不僅僅是增值稅，或者是企業(yè)所得稅，或者是個(gè)人所得稅，它有可能是相通的，甚至是互相影響的。我們等會(huì)兒通過(guò)一些案例讓大家了解，如果從一個(gè)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)和行為來(lái)看，我們到底是怎樣把不同的文件串在一起來(lái)解讀。

還有一點(diǎn)，我們也發(fā)現(xiàn)，大家在看文件的時(shí)候，往往第一時(shí)間你看到的字眼，或者讓你記住的這些字眼，都是你想看的。但是文件本身不是這樣寫的，它有題目，它有背景交代，有前因后果，有執(zhí)行時(shí)間。這里要特別提醒大家，看文件的時(shí)候切忌不要斷章取義，要通讀它的背景和適用性。

我們來(lái)具體看一下以下幾個(gè)文件和幾個(gè)政策，也是特別想在這里跟大家聊一下的。大家不妨在聽我講的時(shí)候也思考一下，這些政策我們企業(yè)本身能不能用起來(lái)，另外就是我用的時(shí)候有什么困難。

1. 增值稅：收入免稅。

大家在很多媒體報(bào)道應(yīng)該是有看過(guò)的，這是財(cái)政部和稅務(wù)總局在今年出的第8號(hào)公告，這個(gè)公告不長(zhǎng)，其中有一條是講到提供運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資、公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)、為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的收入，是可以享受增值稅的免稅的。

在這四大項(xiàng)，和烘焙行業(yè)企業(yè)可能最相關(guān)的是第三項(xiàng)，就是生活服務(wù)。什么是生活服務(wù)？在財(cái)稅2016年36號(hào)文，也就是營(yíng)改增時(shí)候的一個(gè)文件，對(duì)生活服務(wù)的范圍是有清晰的列舉的。而其中和烘焙行業(yè)最相關(guān)就是餐飲行業(yè)。

大家可能會(huì)說(shuō)，我不是餐廳，我也不是咖啡店，我是不是餐飲行業(yè)？這里面就要再來(lái)仔細(xì)看一下，對(duì)餐飲行業(yè)的定義是什么。

“生活服務(wù)是包括餐飲的服務(wù)，而餐飲服務(wù)的具體的定義是指，通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式，給消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

以烘焙面包店或蛋糕店為例，大家來(lái)想一想，我是不是僅僅賣一個(gè)面包呢？或者賣一個(gè)蛋糕？實(shí)際上現(xiàn)在我們看到的更多的商業(yè)場(chǎng)景是，在這些烘焙店或者蛋糕店里，是有現(xiàn)場(chǎng)制作的場(chǎng)所，也有堂食的場(chǎng)所，在這樣一些商業(yè)場(chǎng)景下面，我們就是一個(gè)餐飲的服務(wù)提供者。但是如果說(shuō)我又沒有一個(gè)現(xiàn)場(chǎng)制作，我又沒有堂食服務(wù)，那就不是餐飲的服務(wù)提供者。當(dāng)然，在這里我們要區(qū)分開，我如果是餐飲服務(wù)提供者，我就可以在疫情政策下享受到增值稅的免稅優(yōu)惠。我如果不是餐飲，我就沒有辦法享受免稅。

事情遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有這么簡(jiǎn)單，大家可以想象一下，真實(shí)的商業(yè)場(chǎng)景很復(fù)雜。
舉例分析↘↘
比如我們這一家面包店，有現(xiàn)場(chǎng)制作，也提供堂食的，當(dāng)然我們能理解，在堂食的部分肯定是一個(gè)餐飲服務(wù)。如果說(shuō)我的消費(fèi)者到店之后買了面包，他沒有留下來(lái)吃，他是帶走了，那這一部分的銷售是餐飲服務(wù)還是賣一個(gè)面包？還有就是，現(xiàn)在很多的烘焙企業(yè)會(huì)拓寬在線上的引流，所以，它可能在外賣平臺(tái)上面接收到訂單，然后也做了這個(gè)外賣訂單。那這個(gè)外賣訂單是否也是能夠參照餐飲服務(wù)來(lái)征增值稅？這是非常有意思的話題。

我們?cè)賮?lái)看另外一份文件，這里特別有意思的地方就是，如果我們單看一個(gè)文件，可能我們沒有一個(gè)直觀的答案，必須讓我們聯(lián)系到其他的一些文件才會(huì)得到更加清晰的畫面。

在140號(hào)文，也是2016年的一份文件，里面提到如果是提供餐飲服務(wù)的這些企業(yè)，它的外賣部分，它的外帶部分，都是屬于餐飲服務(wù)的。其中在140號(hào)文的官方解讀里面進(jìn)一步舉了一個(gè)例子，也做了一個(gè)澄清說(shuō)明，如果就這些餐飲服務(wù)的提供者，外賣的部分適用于餐飲服務(wù)的話，僅僅限于這個(gè)商品，這個(gè)外賣的貨物是由餐飲服務(wù)者在店內(nèi)是有加工制作，有加工制作的過(guò)程的。

回到面包烘焙店，可能會(huì)非常好理解了，也就是說(shuō)，你賣的這些面包都是在店里現(xiàn)場(chǎng)加工過(guò)的，制作過(guò)的。只是你有堂食部分，有外帶部分，有外賣部分，這三部分都可以適用到餐飲業(yè)餐飲服務(wù)，適用到8號(hào)公告里的免征增值稅的優(yōu)惠政策。

但是這里面非常有意思的一塊是，我們看到烘焙店也好，蛋糕店也好，實(shí)際上它的商業(yè)場(chǎng)景現(xiàn)在非常多樣化。

舉例分析↘↘

比方說(shuō)有這樣一個(gè)店，它沒有現(xiàn)場(chǎng)制作，面包、蛋糕都是中央廚房配送后直接賣給消費(fèi)者。當(dāng)然也有堂食的區(qū)域，大家想一下，是否堂食部分，外賣外帶部分，都可以作為餐飲服務(wù)呢？這里可以跟大家分享一下，在這一家店里面，是有堂食的，所以我們可以理解成它是餐飲服務(wù)提供者。但是僅僅就堂食部分，是可以適用餐飲服務(wù)的增值稅的政策。而外賣部分，由于沒有在店內(nèi)加工制作，所以沒有辦法適用。

這個(gè)案例是疫情爆發(fā)之后，和另外一個(gè)客戶聊的一個(gè)場(chǎng)景，剛好是一樣的。因?yàn)樗麄円呀?jīng)發(fā)展到了中央廚房集中配送，配送站有很多很多個(gè)。那在中央廚房集中配送的時(shí)候，實(shí)際上是沒有符合餐飲服務(wù)這個(gè)領(lǐng)域的。所以也令他們沒有辦法享受這個(gè)增值稅的免稅。

這個(gè)場(chǎng)景有非常多的變性，我們?cè)谶@里就不一一展開。但是有幾點(diǎn)還要跟大家再仔細(xì)分享一下，比方說(shuō)有很多企業(yè)朋友在問(wèn)，這個(gè)政策是免稅的，是否需要去申請(qǐng)？還是需要備案才能享受？實(shí)際上是不用的?，F(xiàn)在這個(gè)免稅，只要我們?cè)谏陥?bào)的時(shí)候，去填寫這是免稅的收入，就可以直接享受到免稅的效果。另外就是，假設(shè)企業(yè)既有做餐飲服務(wù)的部分，也有并非餐飲服務(wù)的部分，也就是說(shuō)，有免稅、非免稅的部分，提醒大家記得要分開來(lái)核算。如果核算不清楚是沒有辦法享受免稅的。以剛才講到的面包店為例，分開核算就特別有現(xiàn)實(shí)意義了。就是在我們的系統(tǒng)，我們?nèi)粘５挠涗浝锩婢鸵珠_清楚。

也有很多人問(wèn)這個(gè)政策能用多久？

這個(gè)政策是從1月1號(hào)生效，但是沒有寫截止期，寫的是疫情期間都適用。建議大家持續(xù)關(guān)注政策是到什么時(shí)候截止的。

2. 增值稅：小規(guī)模納稅人增值稅減免

在開票上面，當(dāng)我們是作為一個(gè)免稅的收入去處理的時(shí)候，那我們能開的就不再是增值稅專票了，哪怕我們是一般納稅人，我們也要開普票。在稅率的選擇上，要選擇免稅這一欄。這一點(diǎn)，如果線上有一些小規(guī)模納稅人的話，這個(gè)文件是特別值得大家去關(guān)注的。其實(shí)在中國(guó)，現(xiàn)在有80%的增值稅納稅人都是小規(guī)模納稅人，所以這份文件的現(xiàn)實(shí)意義是很大的。

這份公告是在復(fù)工復(fù)業(yè)的大背景下，財(cái)政部和稅務(wù)總局出臺(tái)的一份公告。這份公告的標(biāo)題是《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》，公告內(nèi)容很短，兩百多個(gè)字，給大家念一下，中間預(yù)征率的部分我就不念了。

“從今年的3月1日到5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，原本適用3%征收率的，應(yīng)稅銷售收入是免征增值稅的。另外湖北省以外的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%的征收率征收增值稅。

在這里面大家要特別留意如下幾個(gè)問(wèn)題：

①首先第一個(gè)問(wèn)題，這份文件是不是適用于個(gè)體工商戶？?jī)H僅適用于個(gè)體工商戶？

實(shí)際上不是的，雖然這份文件的題目是個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，但實(shí)際上它是適用于全部的小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指年度銷售收入在500萬(wàn)元以下的這些企業(yè)。文件的題目之所以寫個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)，原因是財(cái)政稅務(wù)部門是因應(yīng)了國(guó)務(wù)院以及總理的一個(gè)要求，出的一個(gè)公告。但實(shí)際上，它是一個(gè)普惠制的政策。

②減免時(shí)間是3月1日到5月31日。這份文件出來(lái)之后就有企業(yè)問(wèn)我，如果我是1月份簽的合同，要不要馬上撤銷合同，現(xiàn)在重新簽，適用一個(gè)低一點(diǎn)的征收率？

那我問(wèn)他，你用的是怎樣的一個(gè)銷售模式？他說(shuō)我是預(yù)收款。我再問(wèn)他，你的貨發(fā)了沒有？他說(shuō)沒。那我就跟他講，其實(shí)你不用重簽合同，因?yàn)槟愕募{稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間還沒有到。這里面大家特別留意的是，時(shí)間雖然寫的是3月1日到5月31日，但是它是在一個(gè)稅務(wù)文件這樣的場(chǎng)景下的。所以它講的是一個(gè)稅務(wù)概念，是指增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也就是說(shuō)如果這個(gè)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是在3月1日到5月31日之間的，那我們就可以用這個(gè)優(yōu)惠政策。

以上以一個(gè)預(yù)收貨款的例子給大家展示什么是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。大家要具體看回自己的銷售采購(gòu)合同，到底是用什么方式來(lái)簽訂的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么樣。

這份文件也是我們剛才有提到的，它是區(qū)分湖北省以及湖北省以外的，不要都以為是免征，只有湖北省的小規(guī)模納稅人才是免征的，湖北省以外的是減按1%的征收率征收增值稅。

還有一點(diǎn)要跟大家分享的，這個(gè)文件很有意思，它的稅款計(jì)算是整個(gè)文件的另外一個(gè)亮點(diǎn)，是另外一重優(yōu)惠，實(shí)際上它給的優(yōu)惠不僅僅是免征或者是減按1%，它在含稅銷售額到非含稅銷售額之間換算的時(shí)候，隱藏了另外一層的優(yōu)惠政策。

一般來(lái)講小規(guī)模納稅人含稅到不含稅銷售額的換算，它是這樣來(lái)算的：含稅銷售額除以1+法定征收率3%，然后再乘以你實(shí)際減按的征收率1%。但是這份文件實(shí)際上是用含稅銷售額先除以1+1%，也就是按照現(xiàn)在減按的征收率來(lái)做換算。所以本來(lái)是已經(jīng)優(yōu)惠了一重。所以大家做這個(gè)換算的時(shí)候要留意了，它跟我們以往的小規(guī)模納稅人，含稅、不含稅的換算是不一樣的。

很多人又問(wèn)，我是湖北省內(nèi)的小規(guī)模納稅人，是免征，是不是就不用去做申報(bào)了？

不是的，還是要做申報(bào)的。另外減按1%，不用去做申請(qǐng)，但是在申報(bào)的時(shí)候也要特別留意，是要分別去填寫，按3%來(lái)計(jì)算的應(yīng)征稅額、按2%來(lái)計(jì)算的免征部分，然后才是得出1%的應(yīng)納稅額。

另外還要提醒大家留意的就是發(fā)票的開具。在稅控軟件上面，稅局端會(huì)統(tǒng)一更新稅率，但是從發(fā)票開具另外一層實(shí)際意義比較大的地方是在于：假設(shè)我1月份已經(jīng)開出去的發(fā)票，在疫情爆發(fā)之后客戶要求退貨，銷售退回。那怎么辦？我要做紅字沖銷。但是紅字沖銷的時(shí)候，我是按3%來(lái)開紅字發(fā)票，還是按現(xiàn)在的1%的征收率去開紅字發(fā)票？大家記得，在發(fā)票開具的時(shí)候，實(shí)際上我原本按3%開的紅字發(fā)票還是按3%去開紅字的。

3. 企業(yè)所得稅：虧損彌補(bǔ)期的延長(zhǎng)。

受疫情影響有幾大困難行業(yè)的企業(yè)，已經(jīng)預(yù)計(jì)到可能今年是比較困難的，會(huì)發(fā)生虧損。如果發(fā)生虧損的話，最長(zhǎng)的結(jié)轉(zhuǎn)年限可以由以往的五年延長(zhǎng)到八年。

什么是困難行業(yè)？

具體判斷的標(biāo)準(zhǔn)是按照目前的國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類來(lái)執(zhí)行的我們看這個(gè)判斷的話，有兩個(gè)維度。①第一個(gè)維度是看符合行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，包括交通運(yùn)輸、住宿、旅游、餐飲，跟我們烘焙行業(yè)最相關(guān)的應(yīng)該是餐飲。

②第二個(gè)維度，如果我們?cè)谶@些行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)里面了，我是餐飲業(yè)了，還要再算一下我的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否是占全部銷售額的50%以上。這里給出了一個(gè)公式：

提供符合條件服務(wù)的銷售，這是主營(yíng)收入的概念，是一個(gè)會(huì)計(jì)口徑，全部銷售額（剔除不征稅收入和投資收益）這個(gè)實(shí)際上是一個(gè)稅務(wù)口徑數(shù)字。

還有很多企業(yè)會(huì)問(wèn)，如果說(shuō)我可以延長(zhǎng)虧損，是指我今年賬上的所有虧損，包括累計(jì)虧損，都可以延長(zhǎng)嗎？

不是的，其實(shí)它僅僅是延長(zhǎng)了2020年度發(fā)生的虧損。之前2019年以前所發(fā)生的虧損，怎么辦？它繼續(xù)是最多可以彌補(bǔ)五年。

4. 鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)：增值稅

這個(gè)政策也是和很多企業(yè)是息息相關(guān)的，因?yàn)樵谝咔榘l(fā)生之后，很多企業(yè)都很熱心，做了公益捐贈(zèng)。公益捐贈(zèng)從媒體的宣傳，我相信大家已經(jīng)是有一個(gè)概念了。

“單位和個(gè)體工商戶把自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府等國(guó)家機(jī)關(guān)或者是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的捐贈(zèng)，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院做的捐贈(zèng)。

符合以上條件的公益捐贈(zèng)可以免征增值稅消費(fèi)稅以及這些稅費(fèi)附加。

這份文件也是從1月1日起執(zhí)行的，怎么把握這個(gè)政策？

這個(gè)時(shí)候我們要先看一下，疫情發(fā)生前如果我們做這個(gè)捐贈(zèng)，稅務(wù)處理是怎么做的。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第14條有講到關(guān)于視同銷售的一個(gè)場(chǎng)景就是捐贈(zèng)。將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償捐送給其他單位或個(gè)人的，要按視同銷售來(lái)處理。如果按這個(gè)思路，也就是說(shuō)我們的捐贈(zèng)行為隱含的稅務(wù)處理應(yīng)該是視同銷售。

疫情爆發(fā)之后，在9號(hào)公告第3條下面就有這樣一個(gè)規(guī)定，可以免征增值稅。

這樣解讀下來(lái)，大家可能會(huì)更加容易把握住它的前因和后果。但是問(wèn)題是什么？如果是免征的話，我們不要忘了還有一個(gè)動(dòng)作要做，就是把免征部分收入相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額要做一個(gè)轉(zhuǎn)出的處理。也就是轉(zhuǎn)出成本。

大家再留意一下，這個(gè)公告講的從頭到尾都是講貨物免征。如果我捐贈(zèng)的不是貨物，是一個(gè)服務(wù)，那又會(huì)怎么樣？

舉例分析↘↘

繼續(xù)用面包店做一個(gè)例子，看看大家會(huì)不會(huì)思路上更開闊一點(diǎn)。比方說(shuō)，我其實(shí)不是做面包的，我只是從外面采購(gòu)了面包蛋糕，然后再賣給消費(fèi)者。我做的是一個(gè)買和賣的零售店鋪的動(dòng)作。那我把其中的面包蛋糕捐贈(zèng)的話，實(shí)際上我在這里捐的是貨物本身。我當(dāng)然可以適用9號(hào)公告里面這一條免征增值稅然后做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出捐給了醫(yī)院，捐給了集中隔離的人，捐給了醫(yī)護(hù)人員，那這個(gè)時(shí)候?qū)嶋H上我是先要做蛋糕，然后再把蛋糕捐出去。那有可能，我捐的是一個(gè)應(yīng)稅的服務(wù)，并不是應(yīng)稅的貨物。也就是說(shuō)，假如是應(yīng)稅的服務(wù)的時(shí)候，就不適用9號(hào)公告里的免征增值稅了。那是不是壞事？不見得。

給大家分享另外一份文件，財(cái)稅2016的36號(hào)文，今天晚上我們會(huì)反反復(fù)復(fù)講到這個(gè)文件，因?yàn)樗巧婕昂芏酄I(yíng)改增時(shí)候服務(wù)業(yè)怎么交增值稅的。在36號(hào)文第14條里面，有規(guī)定。

“單位、個(gè)體工商戶向其他單位無(wú)償提供服務(wù)用于公益性捐贈(zèng)，或者我是以社會(huì)公眾為對(duì)象的時(shí)候，我是不用做視同銷售的。

這條文最美好的地方在哪里？它是達(dá)到了免稅的效果，而進(jìn)項(xiàng)不用轉(zhuǎn)出。不用轉(zhuǎn)出的意思就意味著，我這些進(jìn)項(xiàng)是可以留下來(lái)去抵我未來(lái)的銷項(xiàng)的，不會(huì)進(jìn)入到我的成本。

所以如果大家是有現(xiàn)場(chǎng)烘焙的，有堂食的，是提供餐飲服務(wù)的，要把自己的面包拿去捐贈(zèng)了，那他就是一個(gè)能夠享受到不視同銷售的這樣一個(gè)原有政策場(chǎng)景的。

但是如果說(shuō)我的面包沒有現(xiàn)場(chǎng)制作，我純粹的買進(jìn)再賣出，不是賣出，我是無(wú)償贈(zèng)送了，那這時(shí)候我就只能適用9號(hào)公告的免稅，要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

兩個(gè)場(chǎng)景有點(diǎn)復(fù)雜有點(diǎn)拗口，所以反反復(fù)復(fù)跟大家在這里做一個(gè)分享。其實(shí)他要把握的很簡(jiǎn)單，就是我到底捐的是應(yīng)稅服務(wù)或是應(yīng)稅貨物。再講得直白一點(diǎn)，套用到面包店，我可以理解成我是捐面粉還是捐我做的面包，是完全不一樣的。

還有一點(diǎn)，很多朋友都在問(wèn)，我的捐贈(zèng)能用免稅政策的話，僅僅是適用于防疫的那些藥品、口罩、防護(hù)服嗎？

其實(shí)不是的，在9號(hào)公告里面講到的這個(gè)貨物，它并沒有點(diǎn)明說(shuō)必須是防護(hù)的藥品或者防護(hù)的用品，只要它是我們用的實(shí)物捐贈(zèng)就可以享受到這個(gè)政策了。

我們?cè)賮?lái)看下一個(gè)文件，這個(gè)文件是鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)的所得稅角度的。這個(gè)點(diǎn)是要跟大家分享一下所得稅是怎么處理的？

其實(shí)在新冠肺炎下所出臺(tái)的這個(gè)捐贈(zèng)的處理，它是比我們?cè)赟ARS期間所看到的處理，有兩大亮點(diǎn)。①第一大亮點(diǎn)是，它跟一般性的公益捐贈(zèng)政策相比，取消了扣除的限額。比方說(shuō)，個(gè)人所得稅部分，我們是有一個(gè)扣除限額，不超過(guò)個(gè)人應(yīng)納稅所得額30%，企業(yè)不超過(guò)12%的這樣一個(gè)比例的。②第二大亮點(diǎn)是，捐贈(zèng)的通道上面一般僅僅是針對(duì)我們通過(guò)公益組織以及政府來(lái)做的捐贈(zèng)。但這次的政策里面，它是涵蓋了點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的直接捐贈(zèng)，都是可以享受到全額扣除的。

這里再給大家展開講一下，如果企業(yè)和個(gè)人是通過(guò)公益性社會(huì)組織或者是縣級(jí)以上人民政府做的捐贈(zèng)，無(wú)論是現(xiàn)金還是物品，都是可以全額扣除。扣除是要有憑證的，這些憑證是什么？

①包括是公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者是非稅收入一般繳款書，憑著這些憑證來(lái)做這個(gè)所得稅前的扣除。

②如果是點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的捐贈(zèng)，也就是企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院去做了這個(gè)捐贈(zèng)，物品的部分是可以在稅前扣除的。憑證是憑據(jù)醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函來(lái)做扣除。這里留意了，是不包括現(xiàn)金的?，F(xiàn)金部分的直接捐贈(zèng)，是不能稅前扣除的。

5. 鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)：進(jìn)口稅收

在1、2月份的時(shí)候我們看到很多企業(yè)、朋友也會(huì)從海外組織防疫用品進(jìn)口，再做捐贈(zèng)。這里要提醒大家，如果當(dāng)時(shí)我們已經(jīng)交過(guò)進(jìn)口的關(guān)稅、增值稅甚至是消費(fèi)稅的，這些如果我們還沒有辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣的話，我們可以申請(qǐng)退還這些進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅。另外就是，如果我們已經(jīng)是申報(bào)了進(jìn)項(xiàng)抵扣的，我們可以向海關(guān)申請(qǐng)退還已經(jīng)征過(guò)的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

6. 保護(hù)員工安全：提供防疫用品的所得稅政策

在復(fù)工復(fù)產(chǎn)之后，很多企業(yè)也會(huì)給員工一些保護(hù)的用品，包括口罩、防護(hù)服，還有藥品等等。在這里要給大家做一個(gè)小提示，給員工的這些防護(hù)用品，實(shí)物或現(xiàn)金，從企業(yè)的角度可能差別不大。但是從個(gè)人員工的角度，差別還是挺大的。

從個(gè)人所得稅的角度，如果單位給的是實(shí)物的話，我們是不計(jì)入綜合所得，不用繳個(gè)人所得稅的。企業(yè)所得稅部分是可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出，在所得稅前扣除。假如單位給的是現(xiàn)金補(bǔ)貼的話，從個(gè)人所得稅的角度是要計(jì)入到綜合所得里面，然后企業(yè)所得稅是作為職工福利費(fèi)在稅前做扣除。

所以在這里面，大家要留意一下，也就是說(shuō)我選擇采用實(shí)物還是選擇現(xiàn)金補(bǔ)貼，可能在稅上面是有不同的影響。這個(gè)可以大家思考一下，哪一種會(huì)更適合我們企業(yè)本身。

7. 減少企業(yè)負(fù)擔(dān)：中小微企業(yè)政策

另外再給大家提示一下，有中小微的企業(yè)政策。這里有新的有舊的，既有的政策里面，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，如果說(shuō)按月去繳增值稅的，當(dāng)月的銷售額沒有超過(guò)10萬(wàn)塊錢，如果按季去交的話，當(dāng)季沒有超過(guò)30萬(wàn)塊錢的，是免征增值稅的。

從所得稅的角度，小型微利企業(yè)的所得稅是可以減按20%的企業(yè)所得稅率去交稅的。而且在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候是打折的。所以基本上，我們可以理解如果說(shuō)，這家企業(yè)的利潤(rùn)是在100萬(wàn)元以下的，實(shí)際稅負(fù)是可以只有5%。如果利潤(rùn)是在100到300萬(wàn)的，那么他的實(shí)際稅負(fù)是10%。

“小型微利企業(yè)，什么才是小型微利？指的是說(shuō)從業(yè)人員不超過(guò)300人，資產(chǎn)規(guī)模也不到5000萬(wàn)的，另外就是我的利潤(rùn)是在300萬(wàn)以下的這些企業(yè)。

實(shí)際上小型微利企業(yè)也是占了中國(guó)納稅人里面相當(dāng)大的一個(gè)比例。

8. 稅收征管措施要點(diǎn)

稅收征管措施部分，我們看到有延期申報(bào)和延期繳納的措施，這個(gè)月的納稅期限已經(jīng)從3月16日延長(zhǎng)到3月23日，大家留意一下，可能一些疫情仍然是比較嚴(yán)重的地方，還會(huì)有所延長(zhǎng)。延期繳納，我們等會(huì)兒會(huì)有一個(gè)例子跟大家做一個(gè)分享。總的來(lái)講，按照征還法，如果出現(xiàn)困難的話是可以申請(qǐng)延期繳納稅款的。最長(zhǎng)時(shí)間是不超過(guò)3個(gè)月。另外現(xiàn)在有很多電子的稅務(wù)局，很多事項(xiàng)是可以在網(wǎng)上申辦的。

03

案例分享

案例一：捐贈(zèng)的稅務(wù)處理，這可以幫助大家增加對(duì)文件的理解和透徹度。

我們?cè)谶@里做了三個(gè)捐贈(zèng)的假設(shè)，這家烘焙食品的銷售企業(yè)，它向武漢做了三項(xiàng)的捐贈(zèng)舉措，大家可以思考一下，這三項(xiàng)分別是否可以免征增值稅，以及企業(yè)所得稅是否能夠全額扣除。

①這家企業(yè)買了一批醫(yī)用物資，價(jià)值10萬(wàn)塊錢，通過(guò)紅十字會(huì)做捐贈(zèng)，是否可以增值稅免稅？我們剛才講了，通過(guò)公益性組織捐贈(zèng)的物品是可以免征增值稅的，所得稅也是可以全額扣除的。

②第二個(gè)捐贈(zèng)是，這個(gè)企業(yè)并沒有通過(guò)公益組織或者是政府部門捐贈(zèng)，而是直接向武漢醫(yī)院捐了一批醫(yī)用器材和現(xiàn)金各10萬(wàn)，一共20萬(wàn)。增值稅部分，醫(yī)用器材，是可以免征的?，F(xiàn)金部分，我們?cè)賮?lái)看這個(gè)所得稅，醫(yī)用器材的部分是可以做全額扣除的，因?yàn)槭屈c(diǎn)對(duì)點(diǎn)的捐贈(zèng)，實(shí)物部分是可以去做扣除。但是現(xiàn)金部分是不能在稅前做扣除的。

③第三點(diǎn)，這家烘焙食品銷售企業(yè)向武漢市的有關(guān)部門，向武漢市民捐了一批烘焙食品來(lái)抗擊疫情。這個(gè)增值稅是否是免征？我們不做過(guò)多的猜測(cè)和延展，他是可以免征的。因?yàn)樗峭ㄟ^(guò)政府部門捐的這批食品，而9號(hào)公告里面是沒有說(shuō)一定要捐口罩或者是要捐醫(yī)用物資才能享受免征的。我捐的食品也是可以免征的。所得稅是可以扣除的。

額外提示：在這個(gè)案例下，三項(xiàng)的捐贈(zèng)都是需要取得相關(guān)的憑證，然后再在稅前扣除的。

但如果這家烘焙食品銷售企業(yè)，變成了剛才舉例的面包店，那情況就不大一樣了。

   

案例二：一家小微企業(yè)的增值稅征收率下調(diào)。

A企業(yè)是增值稅的一般納稅人。2020年1月就跟湖北省內(nèi)的一家原材料供應(yīng)商B以及廣東省的一家原材料供應(yīng)商C簽訂了原材料的采購(gòu)合同，B和C這兩家供應(yīng)商都是小規(guī)模納稅人，合同的含稅價(jià)分別是50萬(wàn)，A企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款了，但沒有取得發(fā)票。湖北的供應(yīng)商由于疫情的原因，一直沒有發(fā)貨。廣東的供應(yīng)商預(yù)計(jì)最快也要3月下旬才能發(fā)貨。

這里我們有兩個(gè)問(wèn)題，第一個(gè)問(wèn)題是，B和C這兩家小規(guī)模納稅人是否能適用13號(hào)公告的優(yōu)惠征收率，也就是說(shuō)我要看，B是在湖北的，如果是按13號(hào)公告，是免征增值稅的。C是在廣東的，按13號(hào)公告是減按1%，也就是從3%變成1%的征收率由于這個(gè)背景下面。他采用的是一個(gè)預(yù)收預(yù)付貨款的方式，他是以發(fā)貨作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的時(shí)點(diǎn)，所以也就是說(shuō)，雖然1月份B和C已經(jīng)是收錢了，但是他的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間還沒有發(fā)生。如果他的發(fā)貨時(shí)間是在3月到5月底之間的，那他就可以去享受13號(hào)公告征收率的下調(diào)了。

在這個(gè)案例里面，還有一點(diǎn)是非常有意思的，A、B、C三家企業(yè)應(yīng)該都特別希望能夠享受到優(yōu)惠政策帶來(lái)的紅利，也就是說(shuō)，稅率下降的，或者稅不征的，那這個(gè)時(shí)候我的價(jià)格要不要做一個(gè)調(diào)整？這個(gè)問(wèn)題不是新的問(wèn)題，實(shí)際上在每次增值稅稅率有變動(dòng)的情況下，供應(yīng)商和采購(gòu)方都會(huì)有這樣一個(gè)商業(yè)上的博弈。從買家A企業(yè)來(lái)講，他希望的是我的不含稅價(jià)格能夠鎖定不變，然后企業(yè)C在不含稅價(jià)格上面收我1%的征收率，或者湖北的供應(yīng)商企業(yè)B，因?yàn)槟忝庹鳎憔筒灰瘴叶慄c(diǎn)了。所以它的采購(gòu)成本是有望可以下降的。當(dāng)然這就要涉及談判，因?yàn)楹贤呀?jīng)簽了，然后錢也預(yù)付了。買賣雙方通過(guò)談判，怎樣分享這個(gè)政策的紅利。

還有一點(diǎn)非常現(xiàn)實(shí)，因?yàn)樵谶@個(gè)政策出來(lái)之后，的確是有企業(yè)朋友問(wèn)到，如果是政策已經(jīng)改變了，那我在開票的時(shí)候，我是要怎么開呢？如果對(duì)方不同意，我又怎么辦？其實(shí)這里是沒有什么商量的余地，如果我的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在3月1日到5月31日之間的，那我還是得按新的征收率去開。只是說(shuō)，我合同要不要重新去談，要不要重新簽訂。這個(gè)是后話了。

案例三、存貨損失

這個(gè)是特別現(xiàn)實(shí)意義的，因?yàn)樵诤姹盒袠I(yè)里面，疫情影響很大，無(wú)論是原材料部分還是我的成品的部分，可能因?yàn)闇N的原因而過(guò)期報(bào)廢。這里我們有兩個(gè)問(wèn)題，第一個(gè)問(wèn)題：如果說(shuō)我這個(gè)烘焙店產(chǎn)生了存貨損失，我所得稅前能否做一個(gè)扣除？

從文件的演變過(guò)程，企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法，2011年的時(shí)候有一個(gè)25號(hào)文，里面27條有講過(guò)，企業(yè)要憑著一些支持文件，還要做一些審批，才能夠去做稅前扣除。當(dāng)然，這個(gè)審批在后面2018年15號(hào)公告里已經(jīng)取消了，現(xiàn)在已經(jīng)變成了備查。也就是說(shuō)企業(yè)只要準(zhǔn)備好材料，備存?zhèn)洳?，你可以自己去申?bào)，我發(fā)生了這么多損失，我要在稅前扣除。那我要準(zhǔn)備哪些材料？大家可以參考一下2011年25號(hào)文里面提到的這些資料，包括我這些存貨，無(wú)論是材料也好，我的成品也好，我的計(jì)稅成本確定依據(jù)是什么，另外內(nèi)部是否有關(guān)于我存貨報(bào)廢毀損變質(zhì)殘值情況的一些說(shuō)明和痕跡。還有就是，有沒有一個(gè)賠償人，有賠償人的話，賠了多少。不足額的部分，原因是什么。

還有一點(diǎn)要特別提示一下，所得稅的稅前扣除要填報(bào)一些申報(bào)表，這些申報(bào)表包括，我們現(xiàn)在要填簡(jiǎn)化了的年度申報(bào)表里的資產(chǎn)損失、稅前扣除和納稅調(diào)整明細(xì)表。我們不用在申報(bào)的時(shí)候把所有剛才我們說(shuō)過(guò)的支持性文件都交給稅務(wù)局，我們只要填表交給稅務(wù)局就可以了。但是這不代表說(shuō)我們的責(zé)任或者負(fù)擔(dān)會(huì)輕一點(diǎn)，因?yàn)槟闶潞笤倩剡^(guò)頭來(lái)準(zhǔn)備會(huì)更困難。因?yàn)樗械倪@些支持文件，它都講究一個(gè)及時(shí)的收集和歸檔，所以我建議大家還是要在，平時(shí)如果真的發(fā)生了這些損失的話，及時(shí)的歸集、整理、歸檔，有人管理的。另外就是稅務(wù)局會(huì)保留權(quán)力去查核這些材料是否是真實(shí)以及合法的，所以特別提醒大家要完整地去保存。

案例四、生活服務(wù)免征增值稅

增值稅部分要給大家做一個(gè)提示，大家可能也會(huì)問(wèn)到，這家企業(yè)發(fā)生了存貨損失，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。在這里面，2017年有一個(gè)增值稅暫行條例，里面得10條講過(guò)，只有非正常損失的部分，進(jìn)項(xiàng)稅額是要做轉(zhuǎn)出的?，F(xiàn)在是疫情期間，是否是非正常損失？

大家要留意，這個(gè)非正常損失跟我們講的不可抗力是兩回事。

“增值稅下的非正常損失講的是，因?yàn)楣芾聿簧圃斐傻谋槐I、丟失、霉?fàn)€、變質(zhì)所發(fā)生的這些損失。

而咱們這個(gè)案例下面，是因?yàn)橐咔椋髁坎粔?，商品滯銷，所導(dǎo)致的這些情況。那就不是由于管理層的責(zé)任，導(dǎo)致的損失。這里要特別給大家提個(gè)醒，如果是管理不善的，稅務(wù)局是不會(huì)給我們買單的。但是如果我們能證明這是流量不夠，銷量上不去，導(dǎo)致的報(bào)廢損失，那是可以不做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

案例五、延期納稅申請(qǐng)

我們?cè)賮?lái)看，如果需要延期納稅的企業(yè)朋友，要留意一下了，在這個(gè)征管法下面，我們是可以去申請(qǐng)延期納稅的。但是它適合兩種情形，這兩種情形是你有其中一種都可以去申請(qǐng)。第一種是因?yàn)椴豢煽沽?，?dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，比較大的損失，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到影響。另外一種是我的當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)之后，不足以繳納稅款。有其中一種情形都可以去申請(qǐng)延期的納稅。現(xiàn)在在很多城市都是可以通過(guò)電子稅務(wù)局去申請(qǐng)延期納稅的。

案例六、申請(qǐng)退還留抵稅額

如果我們?cè)谫~上有很多的增值稅進(jìn)項(xiàng)留底稅額，我們是可以留意一下這份文件，是一個(gè)增量留底稅額的退稅。這份文件如果能適用的話，會(huì)令我們?cè)黾蝇F(xiàn)金流，改善企業(yè)的資金情況，所以提醒大家要留意一下。

它基本上是看，和2019年3月底的進(jìn)項(xiàng)留底稅額做一個(gè)比對(duì)，連續(xù)6個(gè)月我的增量留底稅額都大過(guò)0，以及第六個(gè)月增量留底稅額大過(guò)50萬(wàn)的企業(yè)，都可以跟稅務(wù)局申請(qǐng)這個(gè)60%的增量留底退稅。

在這里面我們列了五家企業(yè)的情況，具體到線上企業(yè)，如果是有這個(gè)留底稅額的話，可以自己列一下，和2019年3月做一個(gè)比對(duì)，看我們每個(gè)月的情況是怎么樣的，是否滿足這份文件里面的要求。

在8號(hào)公告里面，今年疫情下出的另外一個(gè)文件，是講到有一些企業(yè)是可以向稅局申請(qǐng)全額退還增量留底的，但是那個(gè)是更加針對(duì)于生產(chǎn)防控物資的企業(yè)，和餐飲服務(wù)企業(yè)不大相關(guān)。所以我們還是可以回到去看這個(gè)跟2019年3月留底比對(duì)的這樣一份文件。

04

在線答疑

問(wèn)題1：烘焙店內(nèi)怎樣的操作可以計(jì)算到餐飲服務(wù)里并能享受相應(yīng)免稅政策？比如簡(jiǎn)單整形？分裝？加熱等操作，是否可以？

答：怎樣才能歸到餐飲服務(wù)，享受免稅。我在這里再?gòu)?qiáng)調(diào)一下，假設(shè)我們是能夠符合餐飲服務(wù)企業(yè)的話，享受8號(hào)公告的免稅政策對(duì)你們來(lái)講不是最優(yōu)的，反而是享受2016年的36號(hào)文里面所講到的，企業(yè)可以做到分開餐飲服務(wù)，以及非餐飲服務(wù)部分。其實(shí)它里面有一些標(biāo)準(zhǔn)的，你可以看一下。所謂的餐飲服務(wù)指的是說(shuō)，我既提供飲食也提供飲食的場(chǎng)所，也就是說(shuō)，我必須有區(qū)域是做堂食的。這是最基本的條件滿足。

如果說(shuō)我們今天的發(fā)展模式，并不僅僅是堂食的，還有外賣的，因?yàn)楝F(xiàn)在很多企業(yè)都會(huì)往這個(gè)方向走，最好是在店里面加現(xiàn)場(chǎng)制作的這些場(chǎng)所、領(lǐng)域。就比方說(shuō)你有一個(gè)小區(qū)間是在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的，也有小區(qū)間是做堂食的。然后你做的業(yè)務(wù)是覆蓋了堂食以及是外賣訂單的，那這個(gè)時(shí)候?qū)δ銈儊?lái)講，應(yīng)該是最好的。

當(dāng)然，這個(gè)也要留意一下，因?yàn)樵谖覀兛吹降暮姹旱昀锩嬉灿泻芏嗖煌膱?chǎng)景，有一些是比較正規(guī)的，有一些是打了擦邊球。我們是比較建議，如果咱們是持續(xù)發(fā)展的話，還是往文件上面去靠，盡量把政策用到實(shí)在一點(diǎn)。

問(wèn)題2：對(duì)于免稅部分的產(chǎn)品，如果有一段時(shí)間計(jì)算了金額，一段時(shí)間沒有計(jì)算，是否可以享受相應(yīng)免稅政策？

答：這里做一個(gè)簡(jiǎn)單的解釋。因?yàn)槎悇?wù)局在判斷我們免稅、非免稅的部分，還是很依賴于我們的核算的。所以如果我們本身核算不清的話，是沒辦法享受免稅的。所以建議大家還是趕緊把這個(gè)系統(tǒng)也好記賬也好，規(guī)范起來(lái)，每天記錄自己的店鋪流水。

問(wèn)題3：除了湖北疫區(qū)，其他地區(qū)的個(gè)人在個(gè)人所得稅這塊兒是否有可以享受的優(yōu)惠政策？

答：目前在個(gè)人所得稅下面的優(yōu)惠政策，我們從疫情本身的政策來(lái)看，它更多的是講捐贈(zèng)部分的。就是在稅前扣除。也就是說(shuō)，你掏錢捐了東西出去，可以在自己計(jì)算個(gè)稅之前去做一個(gè)扣除。但是，除了這一塊以外，基本上針對(duì)個(gè)稅的優(yōu)惠不多。但是在疫情出來(lái)之前，本來(lái)就是有一些地方是有個(gè)稅優(yōu)惠政策的，比方說(shuō)在深圳的前海，在珠海的橫琴，在廣州的南沙，一些自貿(mào)區(qū)里面是會(huì)有針對(duì)個(gè)稅人才的獎(jiǎng)勵(lì)。也就是說(shuō)你符合他的條件，這些人才，高端人才，是可以享受個(gè)稅的獎(jiǎng)勵(lì)的。

問(wèn)題5：如果因?yàn)橐咔橛绊?，企業(yè)經(jīng)營(yíng)一時(shí)困難，現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，是否有相關(guān)稅收扶持政策能夠幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)？或者申請(qǐng)后續(xù)盈利補(bǔ)交相關(guān)稅收的？

答：這就是我們剛才講到的一個(gè)案例了，如果我們是有資金的困難，交不了稅，那我們是可以申請(qǐng)延期納稅。其中第一個(gè)場(chǎng)景講的是說(shuō)，因不可抗力，疫情就是不可抗力，令到企業(yè)有較大損失，經(jīng)營(yíng)造成困難，那當(dāng)然這是要給稅務(wù)局去舉證的，告訴他我的銷售收入下降多少，我的剛性成本支出是什么，為什么沒有能力去支付這個(gè)稅金。

問(wèn)題6：烘焙企業(yè)轉(zhuǎn)生產(chǎn)抗疫物資，可以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠嗎？

答：這里面是要提醒大家，其實(shí)我們?nèi)绻且D(zhuǎn)產(chǎn)的話，如果是在省發(fā)改委以及是省工信部的防控重點(diǎn)物資的名單里面的，那我們額外投入的這些設(shè)備也好，還有就是我的研發(fā)支出也好，這些是有相關(guān)的政策。

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